Betriebliche Altersvorsorge: Möglichkeiten für Arbeitnehmer und Unternehmer

Was ist betriebliche Altersvorsorge?

Wenn es um die Pension geht, denken viele Menschen zuerst an die gesetzliche Pension oder an private Spar- und Vorsorgeverträge.

Dabei gibt es noch einen weiteren wichtigen Bereich: die betriebliche Altersvorsorge.

Hier wird die finanzielle Absicherung für den Ruhestand über den Arbeitgeber beziehungsweise das Unternehmen ergänzt.

Je nach Modell können Arbeitgeber Beiträge übernehmen, Arbeitnehmer selbst einzahlen oder bestimmte steuerliche Begünstigungen genutzt werden.

Welche Möglichkeiten bestehen, hängt von der konkreten Beschäftigungssituation und den Vereinbarungen im Unternehmen ab.

1. Zukunftssicherung für Arbeitnehmer – § 3 Abs. 1 Z 15 EStG

Eine interessante Möglichkeit bietet die steuerbegünstigte Zukunftssicherung nach § 3 Abs. 1 Z 15 lit. a Einkommensteuergesetz.

Unter bestimmten Voraussetzungen kann dein Arbeitgeber bis zu 300 € pro Jahr, also beispielsweise 25 € monatlich, lohnsteuerfrei für geeignete Vorsorge- oder Versicherungsmaßnahmen aufwenden.

Dazu können beispielsweise bestimmte Lebens-, Kranken- oder Unfallversicherungen sowie begünstigte Pensionskassenbeiträge zählen.

Die Maßnahme muss den gesetzlichen Anforderungen entsprechen und grundsätzlich allen Arbeitnehmern oder bestimmten Arbeitnehmergruppen offenstehen.

Wie funktioniert die Gehaltsumwandlung?

Die Zukunftssicherung kann auch durch eine vereinbarte Gehaltsumwandlung umgesetzt werden.

Dabei wird ein Teil deines bisherigen Gehalts nicht bar ausbezahlt, sondern vom Arbeitgeber für eine begünstigte Vorsorgemaßnahme verwendet.

Wichtig: Die Lohnsteuerbefreiung bedeutet bei einer Gehaltsumwandlung nicht automatisch, dass auch keine Sozialversicherungsbeiträge anfallen. Die sozialversicherungsrechtliche Behandlung und mögliche Auswirkungen auf deine Entgeltansprüche müssen gesondert geprüft werden.

Ob sich die Gehaltsumwandlung für dich lohnt, hängt unter anderem von deinem Einkommen, der gewählten Vorsorgeform und den damit verbundenen Kosten ab.

2. Pensionskassen und betriebliche Kollektivversicherungen

Viele Unternehmen bieten zusätzliche Altersvorsorge über eine Pensionskasse oder eine betriebliche Kollektivversicherung an.

Dabei werden Beiträge nach den jeweiligen Vereinbarungen für die spätere Versorgung verwendet.

Je nach Modell können auch eigene Arbeitnehmerbeiträge möglich sein.

Staatliche Förderung

Für bestimmte eigene Beiträge zu einer Pensionskasse oder betrieblichen Kollektivversicherung kann eine staatliche Prämie beantragt werden.

Im Jahr 2026 beträgt diese 4,25 % der begünstigten Beiträge.

Die Förderung ist auf eine jährliche Bemessungsgrundlage von 1.000 € begrenzt. Daraus ergibt sich eine maximale Prämie von 42,50 € pro Jahr.

Diese Förderung ist von der Zukunftssicherung nach § 3 Abs. 1 Z 15 lit. a EStG zu unterscheiden. Die jeweiligen Voraussetzungen und die steuerliche Behandlung sollten vor einer Entscheidung geprüft werden.

3. Betriebliche Pensionsvorsorge für Unternehmer

Auch für Unternehmer kann die betriebliche Altersvorsorge ein wichtiger Bestandteil der langfristigen Finanzplanung sein.

Gerade bei einer GmbH gibt es unter bestimmten Voraussetzungen zusätzliche Möglichkeiten, um die eigene Altersversorgung oder jene von Mitarbeitern zu gestalten.

Dabei spielen nicht nur die spätere Pension, sondern auch die steuerliche Behandlung, die Liquidität des Unternehmens und die langfristige Finanzierbarkeit eine Rolle.

Die Pensionszusage einer GmbH

Eine Möglichkeit ist die sogenannte direkte Pensionszusage.

Dabei verpflichtet sich die GmbH unter vertraglich festgelegten Bedingungen, einer berechtigten Person später eine bestimmte Pensionsleistung zu erbringen.

Das kann beispielsweise für Geschäftsführer oder leitende Angestellte interessant sein.

Unter bestimmten Voraussetzungen können dafür steuerlich wirksame Pensionsrückstellungen gebildet werden.

Diese Rückstellungen können den steuerpflichtigen Gewinn des Unternehmens mindern. Gleichzeitig entsteht jedoch eine langfristige Verpflichtung gegenüber der pensionsberechtigten Person.

Welche Rolle spielt eine Rückdeckungsversicherung?

Zur Finanzierung beziehungsweise Absicherung einer Pensionszusage kann die GmbH beispielsweise eine Rückdeckungsversicherung einsetzen.

Diese soll helfen, Kapital für die späteren Pensionsleistungen aufzubauen.

Ob und in welchem Umfang die Versicherung die Verpflichtungen tatsächlich abdeckt, hängt von ihrer konkreten Ausgestaltung ab.

Dabei müssen unter anderem Kosten, garantierte und nicht garantierte Leistungen, Laufzeiten sowie mögliche Finanzierungslücken berücksichtigt werden.

Für steuerlich anzuerkennende Pensionsrückstellungen gelten außerdem besondere gesetzliche Voraussetzungen, insbesondere nach § 14 EStG.

Dazu gehören unter anderem Regeln zur Höhe der zugesagten Pension und zur erforderlichen Bedeckung der Rückstellung.

Bei Gesellschafter-Geschäftsführern ist zusätzlich zu prüfen, ob die Pensionszusage steuerlich anerkannt wird. Dabei spielen insbesondere die Beteiligungsverhältnisse, die Angemessenheit der Zusage und die vertragliche Gestaltung eine Rolle.

Eine Pensionszusage sollte daher immer gemeinsam mit entsprechend qualifizierten Steuer- und Rechtsexperten geplant werden.

4. Weitere Vorsorgemöglichkeiten für Unternehmer

Neben einer direkten Pensionszusage können je nach Unternehmensform und persönlicher Situation weitere Möglichkeiten infrage kommen.

Dazu zählen beispielsweise:

• Freiwillige zusätzliche Vorsorgeleistungen im Rahmen der gesetzlichen Möglichkeiten
• Private Vermögensbildung und langfristige Veranlagungen
• Individuelle Vorsorgekonzepte unter Berücksichtigung der Unternehmens- und Einkommenssituation

Gerade bei Unternehmern ist es wichtig, die betriebliche und die private Finanzplanung gemeinsam zu betrachten.

Denn nicht jede steuerlich interessante Gestaltung ist automatisch auch wirtschaftlich sinnvoll.

Worauf solltest du als Arbeitnehmer oder Unternehmer achten?

• Steuerliche Vorteile: Welche Begünstigungen bestehen tatsächlich, und welche Voraussetzungen müssen erfüllt werden?
• Kosten: Welche Aufwendungen entstehen durch die gewählte Vorsorgeform?
• Liquidität: Wie wirken sich die Beiträge und Verpflichtungen auf das verfügbare Einkommen beziehungsweise das Unternehmen aus?
• Langfristige Sicherheit: Wie werden die späteren Leistungen finanziert und welche Risiken bestehen?
• Flexibilität: Was passiert bei einem Arbeitgeberwechsel, einer Unternehmensveränderung oder einer vorzeitigen Beendigung?

Die passende Lösung hängt immer von der individuellen Situation ab.

Betriebliche Vorsorge richtig nutzen

Ob du als Arbeitnehmer steuerbegünstigt vorsorgen möchtest oder als Unternehmer nach Möglichkeiten suchst, deine spätere Pension effizient zu gestalten: Es lohnt sich, die bestehenden Möglichkeiten genauer anzusehen.

Gemeinsam können wir deine Ausgangssituation betrachten, passende Vorsorgemöglichkeiten besprechen und bei Bedarf die notwendigen steuerlichen oder rechtlichen Fachleute einbeziehen.

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